上海股利分红企业所得税

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答：收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
A公司原有两个自然人股东甲和乙，由于后续经营不善，连年亏损，并且累计亏损达150万元，且无任何公积金。在公司如何转型的问题上分歧较大且不可调和，乙股东决定退出。双方股东协商的退出方案为变卖一部分设备所得现金50万元从公司支付给乙股东，然后乙股东配合把股权转让给甲股东。乙股东退出后，A公司变成一人有限责任公司。另外，已知乙股东实缴注册资本10万元。问题是，如何界定乙股东拿走50万元现金的性质？乙股东拿走50万元现金如何交纳个人所得税？
一、能否界定为分红？根据公司法乙股东取得50万元现金，不能界定为分红。公司法规定税后利润的分配必须按照法定的次序进行。首先税后利润要用来弥补亏损，前期已经计提的盈余公积金弥补亏损后仍有盈余的，用税后利润弥补。其次，提取法定盈余公积金，法定盈余公积金累计达到注册资本50％以上的，可以不用再提取。再次，如果股东会或者股东大会决议提取任意盈余公积的，应该提取。最后，如果仍有余额的，可以进行分红。总之，无利润不分红，即使分了也无效，必须退回。案例中，A公司累计亏损达150万元，无利润可分。因此，乙股东拿走的50万元现金不能界定为分红。
二、是否属于撤资过程中取得的补偿或者股权转让款？
股东撤资在公司法许可的范围内只能通过公司减少注册资本或者转让股权方式实现。乙股东退出前后注册资本没有发生变化，没有发生减资，因此，乙股东取得的50万现金不属于撤资补偿。
是否属于股权转让款呢？股权转让交易确实发生了，但是没有明确约定股权转让价款，并且甲股东也没有向乙股东支付股权转让款。乙股东怎么就心甘情愿地把股权转让给了甲股东了呢？再从A公司角度分析，A公司是有限责任公司，公司经营亏损，无利润可分，A公司没有对乙股东的支付义务。再从甲股东角度分析，乙股东退出后，甲股东拥有整个A公司权益，甲股东从乙股东退出中收益。因此，从实质上看，乙股东从A公司取得50万的现金实际就是股权转让款，支付方式为A公司代甲股东支付。
通过上述分析，我们认为乙股东拿走的50万元现金属于股权转让款，应该按照股权按转让所得交纳个人所得税。其实际出资的10万元及实际出资过程中交纳的印花税和其他相关费用可以计算应纳税所得额时扣除，适用20％的税率计算交纳。另外，乙股东是自然人，根据财税2014年67号文，其取得股权转让款因该由转让方即甲股东扣缴个人所得税。
根据财政部，国家税务总局《关于企业境外所得税抵免有关问题的通知》即财税［2009］125号文，国家税务总局《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告，即国家税务总局公告2010年第1号文，国家税务总局《关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告》，即国家税局公告2017年第41号文，“走出去”企业应制定《境外税收抵扣资料归集和传送管理办法》。该办法目的是要求东道国当地公司及时收集、完整准备合法、合规的境外税收抵扣资料，并要限时报送到总部，以便总部在中国能够及时、合规的申请境外税收的抵扣或饶让，节省现金流，降低全球企业纳税压力。该办法的主要内容有；要提前准备并留存通用的资料（如集团组织架构图、被投资公司章程复印件、年度审计报告、当地财税部门的相关税收优惠批复或免税函等）；平时要定期及时向业主及相关支付方索要所得税代扣凭证，同时及时归集所得税预缴完税凭证。年度税收汇算清缴后，要及时索要相关清税报告或证明（完税凭证）；重要文件（如董事会分红决议）需翻译及公证，若需要，有的还要到中国经商处盖章证明；东道国当地公司应于限定日期前（如每年的5月15日前）将相关资料汇总传送回中国集团总部税务管理部门，以便中国总部及时、合规的用于国内所得税汇算时抵扣或饶让。
（十九）完善“投贷奖”联动体系建设，有效降低文化企业投融资成本，鼓励金融机构服务文化企业发展。给予文化企业贷款贴息、融资租赁贴租、发债奖励和股权融资奖励，按照金融机构服务文化企业的融资额度给予奖励。（责任单位：市文资中心、市财政局）
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
（五）利息、股息、红利所得；
5、根据《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定，个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，企业应按规定代扣代缴个人所得税。实务中应注意12月31日这一时间节点，个人股东在此日期之前应尽可能归还借款。
不同身份的境内纳税人包括个人、合伙企业以及公司在上海证券交易所、深圳证券交易所（以下简称“二级市场”）转让其购买的上市公司股票需要缴纳哪些税呢？我们来具体分析一下。
根据上述规定，个人转让其从二级市上购买的股票免征增值税；合伙企业和公司转让其从二级市上购买的股票，一般纳税人按卖出价扣除买入价后的余额适用6％税率缴纳增值税；小规模纳税人按卖出价扣除买入价后的余额适用3％征收率缴纳增值税，在2021年12月31日前减按1％征收率计算缴纳增值税。